9/24/2026
Una entrada y registro puede tener consecuencias fiscales más allá de los ejercicios inicialmente investigados. El Tribunal Supremo ha fijado un criterio relevante para empresas y profesionales al admitir que determinada documentación tributaria descubierta de forma casual durante una inspección pueda utilizarse para regularizar periodos distintos de los incluidos inicialmente en la actuación.
¿Cuándo puede Hacienda utilizar esta información?
El Tribunal Supremo considera aplicable al ámbito tributario la denominada doctrina del hallazgo casual, originada en el ámbito penal.
La clave está en que estas pruebas no pueden obtenerse mediante una búsqueda indiscriminada. La regulación tributaria será lícita si los archivos incautados están relacionados con la actividad continuada del negocio y si se notifica la ampliación inspectora.
¿Qué requisitos deben cumplir las pruebas para validar el hallazgo casual?
- La entrada y registro debe haberse realizado al amparo de un auto judicial dictado en el marco de una inspección concreta.
- La resolución judicial que autoriza la entrada debe mantener su validez y legalidad.
- La información relativa a otros ejercicios debe aparecer al analizar documentación o archivos correctamente intervenidos y que, inicialmente, presentaban apariencia de relevancia tributaria.
- La Administración debe comunicar formalmente a la empresa la ampliación del procedimiento inspector.
- La información encontrada debe estar directamente relacionada con una actividad económica continuada en el tiempo.
Ante una inspección, anticiparse es clave
Una actuación inspectora no debe gestionarse de forma improvisada. Revisar previamente los procedimientos internos, la documentación fiscal y los sistemas de archivo puede ayudar a reducir riesgos y a garantizar que la empresa conozca en todo momento el alcance de las actuaciones de Hacienda.
En TAX podemos acompañarte antes, durante y después de una inspección tributaria, analizando cada actuación y defendiendo los intereses de tu empresa con el máximo rigor.
¿Tienes dudas? Contacta con nosotros