La legislación actual permite retribuir a un empleado tanto en forma dineraria como en especie. Es conveniente analizar las diferentes posibilidades de retribución en especie que contempla la normativa del IRPF para ajustar al máximo los costes laborales. Aquí te informamos de las principales retribuciones que están exentas de tributar el IRPF y que, al no cotizar, suponen un ahorro importante para tu negocio.

 

VALORACIÓN DE LAS RETRIBUCIONES EN ESPECIE

Retribución en especie Valoración
Utilización de vivienda por razón de cargo o por condición de empleado público o privado.

- Propiedad de la empresa:
*El 10% del valor catastral, con carácter general.
*El 5% del valor catastral siempre que este haya sido modificado o revisado durante el periodo impositivo o en el plazo de los 10 periodos impositivos anteriores.
*Cuando a la fecha de devengo del impuesto el inmueble no tuviera valor catastral o no se hubiera notificado al titular, el 5% sobre el 50% del valor computable a efectos del Impuesto sobre Patrimonio.
* Se establece como límite máximo a esta retribución el 10% del resto de contraprestaciones del trabajo.

- Arrendada por la empresa:
*Coste del pagador, siempre que sea superior al 10% del valor catastral (5% para valores catastrales revisados)

Utilización o entrega de vehículos Automóviles.

- Entrega: Coste de adquisición para la empresa, tributos y gastos incluidos (también el IVA).

-Uso:
*Vehículo propiedad de la empresa: Cada año el 20% del coste de adquisición, tributos incluidos.
*Otros casos: 20% del valor de mercado como si fuera nuevo

En el caso de uso mixto (finalidades para la empresa y finalidades particulares) solo debe tributar como retribución en especie la parte correspondiente a las finalidades particulares.

La valoración resultado se reduce hasta un 30% cuando los vehículos cedidos son eficientes energéticamente.

- Uso y posterior entrega:
* El uso: Según reglas anteriores.
*La entrega: Valor normal de mercado en el momento de la entrega.

Préstamos con tipos de interés inferiores al legal del dinero. Diferencia entre el interés pagado y el legal del dinero vigente en el periodo
Manutención, hospedaje, viajes y similares. Coste para el ocupador, tributos incluidos.
Primas o cuotas de seguros. Coste para el ocupador, tributos incluidos.
Gastos de estudios y manutención. Coste para el ocupador, tributos incluidos.
Contribuciones a Planes de Pensiones y sistemas alternativos. Importe de las contribuciones.
Derechos especiales de fundadores o promotores, si consisten en una participación en beneficios. Como mínimo, en el 35% del valor equivalente de capital social que permite la misma participación en los beneficios que la reconocida a estos derechos.
Otros supuestos Valor normal de mercado.

 

SUPUESTOS QUE NO CONSTITUYEN RENDIMIENTOS DEL TRABAJO EN ESPECIE

  • Entrega a los trabajadores en activo, de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, de acciones o participaciones de la misma empresa o de otra empresa del grupo de sociedades, siempre que no exceda, por el conjunto de las entregadas a cada trabajador, de 12.000 euros anuales.
  • Gastos de estudio para la actualización, la capacitación o el reciclaje del personal empleado.
  • Las entregas a empleados de productos a precios rebajados que tengan lugar en comedores de empresa, o fórmulas indirectas como son la entrega de vales para comer o documentos similares, siempre que se cumplan los requisitos que se detallan a continuación:
    • Que la prestación tenga lugar durante los días hábiles.
    • Que la prestación no tenga lugar durante los días que el empleado ya esté cobrando dietas por manutención exentas, con motivo de desplazamiento a un municipio diferente del lugar de trabajo.
    • En el caso de fórmulas indirectas debe cumplir otros requisitos como son que el importe no puede superar la cantidad de 11 euros diarios, los vales deben ser intransmisibles, numerados, se deben utilizar en establecimientos de hostelería…
  • La utilización de los bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal empleado.
  • Gastos por primas o cuotas de seguros de accidente laboral o de responsabilidad civil del trabajador.
  • Gastos por seguros de enfermedad siempre que:
    • La cobertura de la enfermedad incluya el mismo trabajador, y que, además pueda incluir al cónyuge o a los descendientes.
    • Las primas o las cuotas satisfechas no pasen de 500 euros anuales por cada persona asegurada.
  • Prestación de determinados servicios de educación a los hijos de los empleados en centros educativos autorizados, gratuitamente o por un precio inferior al normal de mercado.
  • Cantidades satisfechas a las entidades encargadas de prestar el servicio público de transporte colectivo de viajeros para favorecer el desplazamiento de los empleados entre el lugar de residencia y el centro de trabajo, con el límite de 1.500 euros anuales para cada trabajador. También son posibles fórmulas indirectas como los vales de transporte que entre otras condiciones deben cumplir que no superen los 136,36 euros mensuales por trabajador y los 1.500 euros anuales.

 

CONSIDERACIÓN FISCAL DE LAS DIETAS
Se deben cumplir ciertos requisitos: Te aconsejamos que contactes con tu asesor TAX

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