Pocos son los que no han oído hablar de las famosas criptomonedas (Bitcoin, Litecoin, Ripple, Ethereum, Dash, etc) y son cada vez más los inversores interesados en las mismas, por lo que es comprensible que se les pueda plantear en cualquier momento ¿Qué efectos fiscales tiene este novedoso tipo de inversión?

Actualmente no existe una regulación específica en nuestras leyes tributarias aunque cada vez existe más doctrina al respecto en la que el contribuyente puede basarse y encontrar la información adecuada para proceder de acuerdo al criterio de la Administración que afecta a diversos impuestos:

Impuesto sobre el Valor Añadido
El Tribunal de Justifica de la Unión Europea (TJUE) resolvió el 22-10-15 en el asunto C-264/14 que la compraventa de bitcoins constituye una prestación de servicios al tratarse de operaciones de intercambio de divisa tradicionales por unidades de divisa virtual que estaría sujeta al IVA y a su vez, exenta.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Siempre que no constituya una actividad económica, la compraventa de criptomonedas tributará en la base imponible del ahorro (Por tramos del 19% al 23%) como ganancia o pérdida patrimonial de acuerdo con el Artículo 33.1 de la Ley 35/2006 de 28 de Noviembre del  IRPF.

Impuesto sobre Patrimonio
Se deberá informar y tributar en dicho impuesto el valor de mercado de las criptomonedas cuya titularidad se atribuya al sujeto pasivo en el momento de devengo del impuesto (31 de Diciembre) tal como indica el Artículo 7 y 24 de la Ley del IP excepto si éste se dedica a la compraventa de divisa virtual como actividad económica.

Impuesto sobre Actividades Económicas
La reciente Consulta Vinculante resuelta por la Dirección General de Tributos resuelve que las empresas que se dediquen a la compraventa de criptomonedas deberán inscribirse en el epígrafe 831.9 de la Secc. 1.ª, «Otros servicios financieros n.c.o.p.» aunque lo hagan a través de una web, porque determina que según lo dispuesto por la regla 8.ª de la Instrucción deben tributar de acuerdo con la verdadera naturaleza de la actividad económica ejercida, dependiendo de las condiciones que concurran en cada caso.


Declaración sobre bienes en el extranjero (Modelo 720)
La Dirección General de Tributos considera la criptomoneda como un efecto comercial en su Consulta Vinculante 1027/2015 de 30 de Marzo, por lo que no entra en los supuestos de bienes en el extranjero susceptibles de ser declarados en el modelo 720 (Cuentas bancarias, valores, derechos, seguros, bienes y derechos sobre inmuebles) además, es difícil determinar su localización, por lo que es defendible que no se declare en dicho modelo.
Finalmente, se espera en breve tener un referente legal que de seguridad jurídica al inversor en materia de criptomonedas tal como figura en la Resolución de 8 de enero de 2018, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2018.

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