3/11/2025
Amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de 01-01-2025, es modifica l'article 29 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost de societats (LIS), de manera que es redueix el tipus de gravamen per a les empreses de reduïda dimensió, així com per a les microempreses, mantenint-se el tipus de gravamen general en el 25%. No obstant això, s'estableix un règim transitori temporal on aquesta reducció es realitza de manera escalonada (disposició transitòria 44a LIS).
Empreses de reduïda dimensió
Les empreses de reduïda dimensió són aquelles l'import net de les quals de la xifra de negocis haguda en el període impositiu immediat anterior sigui inferior a 10 milions euros.
L'evolució del seu tipus de gravamen és el següent:
- Períodes impositius iniciats abans del 01-01-2025, el tipus de gravamen és el general del 25%.
- Períodes impositius iniciats el 2025, el tipus de gravamen és del 24%.
- Períodes impositius iniciats el 2026, el tipus de gravamen és del 23%.
- Períodes impositius iniciats el 2027, el tipus de gravamen és del 22%.
- Períodes impositius iniciats el 2028, el tipus de gravamen és del 21%.
- Períodes impositius iniciats a partir del 01-01-2029, el tipus de gravamen és del 20%.
Microempreses
Són aquelles empreses de reduïda dimensió que en el període impositiu immediat anterior l'import net de la xifra de negocis hagi estat inferior a 1 milió euros.
L'evolució del seu tipus de gravamen és el següent:
- Períodes impositius iniciats abans de 01-01-2025, el tipus de gravamen és del 23%.
- Períodes impositius iniciats dins de 2025, el tipus de gravamen és el 21% per als primers 50.000 euros de base imposable i el 22% per a la resta.
- Períodes impositius iniciats dins de 2026, el tipus de gravamen és el 19% per als primers 50.000 euros de base imposable i el 21% per a la resta.
- Períodes impositius iniciats a partir del 01-01-2027 el tipus de gravamen és el 17% per als primers 50.000 euros de base imposable i el 20% per a la resta.
Cas que el període impositiu tingués una durada inferior a l'any, el tipus del primer tram de base imposable del 21, 19 o 17%, segons correspongui, s'aplica a la part de base imposable que resulti d'aplicar 50.000 euros a la proporció del nombre de dies del període impositiu entre 365 dies, o la base imposable del període si fos inferior.
Cas que una entitat patrimonial tingui un import net de xifra de negocis en el període impositiu anterior que no aconsegueixi els 10 milions d'euros, no pot aplicar els incentius fiscals reservats per a les empreses de reduïda dimensió i, a més, ha de tributar al tipus general de gravamen del 25% sense que pugui aplicar tampoc el tipus reduït de les microempreses.
Cas que en el període impositiu l'entitat no sigui patrimonial i la xifra de negocis del període anterior no aconsegueixi el milió d'euros, podrà aplicar el tipus reduït de les microempreses encara que hagi tingut la condició de patrimonial en el període impositiu immediat anterior.
Exemple
Una entitat té una base imposable en el període impositiu de 2025 de 120.000 euros, sent l'import net de la xifra de negocis del període 2024 de: a) 12 milions euros; b) 6 milions euros; c) 0,9 milions euros.
a) El tipus de gravamen és del 25%, per la qual cosa la quota íntegra és de 30.000 (0,25×120.000).
b) El tipus de gravamen és del 24%, per la qual cosa la quota íntegra és de 28.800 (0,24×120.000).
c) El tipus de gravamen és del 21% per als primers 50.000 euros de base imposable i el 22% per a la resta, per la qual cosa la quota íntegra és de 25.900 (0,21×50.000+0,22×70.000).
Tens dubtes? Contacta amb nosaltres