3/24/2025
Sobre la pròrroga dels límits excloents del règim d’estimació objectiva en l’IRPF, queda confirmat que es mantenen pel 2025 els límits vigents en els exercicis 2016 a 2024. És a dir:
- 250.000€ de rendiments íntegres pel conjunt d’activitats econòmiques.
- 250.000€ pel volum de les compres en béns i serveis, excloses les adquisicions d’immobilitzat.
- 125.000€ de rendiments íntegres d’operacions per les quals estiguin obligats a expedir factura quan el destinatari sigui un empresari o professional.
L’AEAT fa referència al criteri de la Direcció General de Tributs que interpreta que entén vigent la pròrroga pel 2025 pel següent motiu:
“Entre els dies 1 de gener i 22 de gener del 2025 la disposició transitòria 32ª de la LIRPF, a la seva redacció donada pel Reial Decret-llei 9/2024, va estar plenament vigent essent les magnituds excloents les fixades per aquesta disposició, per la qual cosa els contribuents de l’IRPF, en base als seus ingressos i despeses del 2024, han iniciat el període impositiu amb la certesa de poder determinar el seu rendiment d’acord amb el mètode d’estimació objectiva el 2025.” No obstant, arran de la no convalidació del Reial Decret-llei, es poden veure a partir del 23 de gener del 2025, i davant una circumstància sobrevinguda, exclosos automàticament del mètode d’estimació objectiva passant a haver de determinar el seu rendiment en estimació directa.
Com que l’article 34.1 del Reial Decret 439/2007, estableix que “l’exclusió produirà efectes des de l’inici de l’any immediat posterior a aquell en el qual es produeixi aquesta circumstància”, en nom del principi de seguretat jurídica, i ja que la causa d’exclusió s’ha produït de manera sobrevinguda com a conseqüència de la derogació del Reial Decret-llei 9/2024 el 22 de gener del 2025, podem entendre que els efectes de l’exclusió es produiran pel període impositiu 2026, poden seguir aquests contribuents determinant el seu rendiment net el 2025 conforme al mètode d’estimació objectiva.”
D’altra banda, també s’interpreta que es manté el 2024 el percentatge de l’1,1% per a la imputació de rendes immobiliàries, en el cas dels immobles localitzats en municipis en els quals els valors cadastrals hagin estat revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat amb la normativa cadastral, sempre que haguessin entrat en vigor a partir de l’1 de gener del 2012.
Finalment, es determina que és d’aplicació per les meritacions produïdes entre l’1 i el 22 de gener del 2025:
- L’augment de 1.500 a 2.500 euros de l’import percebut del segon i ulteriors pagadors per l’obligació de declarar.
- L’ampliació de l’àmbit temporal de les deduccions per obres de millora de l’eficiència energètica d’habitatges.
- L’ampliació de la deducció per adquisició de vehicles elèctrics “endollables” i punts de recàrrega.
Tens dubtes? Contacta amb nosaltres