11/24/2025
Tot i que tinguem un pressupost anual sobre el qual anem fent els seguiments periòdics oportuns i disposem d’un quadre de comandament que ens permeti anar avaluant la marxa de l’empresa, resulta del tot recomanable fer, en aquestes èpoques properes al tancament de l’any, una planificació del tancament amb especial atenció als aspectes legals-tributaris que seran d’aplicació en el moment de presentar els Impostos i els Comptes Anuals.
Si alguna vegada (mes que provable) ens hem endut una sorpresa durant el mes de juny amb la presentació de les declaracions de Renda i Patrimoni, o al juliol amb les presentacions de l’Impost de Societats i els Comptes Anuals, vol dir que alguna cosa no hem planificat prou bé. Ha mancat precisament aquesta previsió del tancament i de com afectaria a les nostres obligacions formals.
Hem de tenir present que l’Administració va publicant normativa durant tot l’any i, per tant, ens podem trobar amb obligacions d’informació i també costos tributaris que no teníem previstes al nostre pressupost. Això és el que provocarà aquestes sorpreses desagradables amb les quals no comptàvem i ens demostra, una altra vegada, la conveniència d’estar ben informats i assessorats. Però aquest bon assessorament implica necessàriament que es faci durant el darrer trimestre de l’any, la planificació de les declaracions que s’hauran de presentar els propers mesos de juny i juliol, si l’exercici coincideix amb l’any natural. Així, ens podem trobar en condicions com:
- Limitacions en aplicar deduccions en determinades partides, com despeses financeres, Comercials, Amortitzacions..., o limitacions en compensacions de bases imposables negatives.
- Necessitat de fer ajustaments per operacions vinculades o retribucions en espècie, especialment en activitats professionals, o utilització d’actius de la societat per els socis (immobles, vehicles, préstecs...). Això afectaria també als IRPF dels socis.
- Canvis en els tipus impositius que poden haver variat en relació a l’any anterior, o produir-se salts de trams que impliquin una major tributació. En l’IRPF les reduccions per lloguer d’habitatge seran diferents en funció de la data de contracte de lloguer i de la zona on siguin els immobles.
- Pel que fa a les variacions patrimonials en l’IRPF cal veure si s’avança o es retarda una possible venda en funció de què els tipus impositius variïn. Tanmateix, ens pot interessar aprofitar abans de la seva caducitat les pèrdues patrimonials pendents de compensar, per tal de no perdre el dret a no tributar per un guany futur.
- Un capítol important sol ser el compte de Socis i Administradors (551 del Pla de Comptes) que per ser un compte a curt termini, hauria d’estar saldat a final de cada any. Els possibles saldos que quedin s’haurien de documentar normalment com a préstec entre la societat i el soci per tal d’evitar que la inspecció de l’AEAT ho pugui qualificar com a major rendiment del soci (si es deutor) sigui com major rendiments de treball o com Dividends.
- Així mateix, la informació que caldrà incloure als comptes anuals pot donar lloc a publicar dades que considerem sensibles i que preferiríem no haver de donar, pensant en la competència, o simplement en la nostra privacitat.
A TAX ens agrada especialment aquest tipus d’assessorament, dons el nostre lema és “Fem costat a la teva empresa” i disposem d’eines que ens poden ajudar en aquesta tasca. També estem veient com la cada cop mes desenvolupada IA esta incloent aquests tipus de controls. Per alguna cosa serà...
Josep Massó
Soci de TAX Economistes i Advocats
jmasso@tax.es