7/31/2024
Des de que es va aprovar i va entrar en vigor el sistema de cotització dels treballadors autònoms en funció dels ingressos, introduït pel Reial decret llei 13/2022, de 26 de juliol, una de les qüestions que més dubtes ha suscitat és la relativa a la regularització anual de les cotitzacions.
Finalitzada la campanya d'IRPF, l'Administració ja coneix els ingressos dels autònoms a l'exercici 2023; i pot procedir a realitzar la primera regularització conforme al nou sistema.
Quins passos s'han de fer per a saber si hi ha regularització?
1r. Càlcul de dies objecte de regularització, és a dir, el nombre de dies d'alta que has estat en 2023
2n. Càlcul de la mitjana mensual dels rendiments nets obtinguts aplicant una fórmula que s'ha de tenir en compte
3r. Càlcul de la mitjana mensual de les bases de cotització provisionals
4rt. Comprovació del tram aplicable de rendiments nets de la taula general o reduïda
5è. Contrast entre el tram obtingut a la regla 4a i la base de cotització mitjana mensual de la regla 3a
A continuació, s'ha de verificar si la base de cotització mitjana mensual és inferior a la base mínima del tram que correspongui per aplicació de la regla 4a; està compresa entre la base mínima i màxima d'aquest tram; o és superior a la base màxima d'aquest tram. En aquest TAX Informa t'informàvem de les bases de cotització per a aquest 2024.
Ara que ja tenim tota aquesta informació, què s'ha de tenir en compte?
- Si la base de cotització mitjana mensual està compresa entre la base mínima i màxima mensual del tram que correspongui per aplicació de la regla 4a, no procedirà la regularització de les bases de cotització i quotes provisionals, passant a tenir aquestes la condició de definitives.
- Si la base de cotització mitjana mensual és inferior a la base mínima del tram que correspongui per aplicació de la regla 4a, la base de cotització definitiva serà la base mínima d'aquest tram.
Com es realitzarà el pagament d'aquestes diferències?
a) Si la base de cotització mitjana mensual està compresa entre la base mínima i màxima mensual del tram que correspongui per aplicació de la regla 4a, no procedirà la regularització de les bases de cotització i quotes provisionals, passant a tenir aquestes la condició de definitives.
b) Si la base de cotització mitjana mensual és inferior a la base mínima del tram que correspongui per aplicació de la regla 4a, la base de cotització definitiva serà la base mínima d'aquest tram.
El pagament d'aquestes diferències haurà d'efectuar-se mitjançant el document d'ingrés que faciliti la Tresoreria General de la Seguretat Social en la notificació del resultat de la regularització, o que posi a la disposició dels interessats a través dels corresponents serveis telemàtics.
c) Per contra, si la base de cotització mitjana mensual és superior a la base màxima del tram que correspongui per aplicació de la regla 4a, la base de cotització definitiva serà la base màxima d'aquest tram.
I, si el resultat suposa una diferència de cotització a retornar a l'interessat, es procedirà a retornar d'ofici, en un sol acte, les quotes que corresponguin en funció del total de les diferències, positives o negatives, entre la base de cotització màxima corresponent al tram i les bases de cotització provisionals de cada mes.
La Tresoreria General de la Seguretat Social retornarà l'import que procedeixi sense aplicació de cap interès de demora, abans del 30 d'abril del 2025.
Saps que hi ha autònom@s que poden renunciar a aquesta devolució? Quines condicions s'han de complir per a renunciar a la devolució?
Per a poder sol·licitar la renúncia a la devolució de quotes, s'han de complir uns certs requisits:
- La base de cotització del autònom@ al 2023 no ha de ser superior a la de 31 de desembre de 2022.
- Aquells que no hagin modificat les seves quotes en funció de la previsió d'ingressos i hagin mantingut la mateixa base de cotització de l'any 2022 podran mantenir la seva cotització per a futures pensions i prestacions.
- Si al 2023 es va cotitzar per una base superior a la de 2022, la Seguretat Social retornarà les quotes corresponents.
Com es sol·licita la renúncia?
Els autònom@s que desitgin renunciar a la devolució de quotes han de fer-ho abans de l'últim dia del mes natural immediatament posterior a la notificació del resultat de la regularització. Els qui no compleixin els requisits o no renunciïn rebran el pagament de la diferència abonada de més al 2023, amb un termini de devolució fins al 30 d'abril de 2025.
En quins casos NO s'aplicarà la regularització de quotes?
- Períodes de tarifa plana
- Períodes d'incapacitat temporal
- Períodes de baixa per naixement i cura del menor
- Risc d'embaràs i lactància
- Situacions de cessament d'activitat quan hagin d'estar d'alta com autònom@s
- Situacions en què no es regularitzessin les quotes
- En altes fora de termini o d'ofici per Inspecció, no es regularitzarà el període comprès entre el dia d'inici d'activitat i l'últim dia del mes en què se sol·liciti l'alta, si es sol·licita el mes següent al de l'inici d'activitat
- Períodes entre l'inici de l'activitat i el mes en què s'ha sol·licitat l'alta, quan se sol·licita en mes posterior a l'inici
- Quan no es compleix amb presentar l'IRPF
- Prestació econòmica de Seguretat Social reconeguda abans de la data de regularització
Recorda: La nova normativa ofereix als autónom@s la possibilitat de gestionar les seves cotitzacions d'una manera més flexible, permetent-los optar per mantenir una base de cotització alta o rebre la devolució de quotes pagades de més. Aquest sistema busca equilibrar les cotitzacions segons els ingressos reals, proporcionant una major transparència i equitat.
Ets autònom@ i necessites assessorament?
A TAX podem ajudar-te. Contacta'ns.