4/1/2025
L'impost sobre les begudes ensucrades envasades grava el consum de begudes ensucrades envasades per raó dels efectes que tenen en la salut de la població.
Quin és l’objectiu de l’impost?
Incentivar un canvi en els hàbits de consum, tal com recomana l’Organització Mundial de la Salut (OMS).
Com es declara l’impost?
A través del formulari electrònic del model 520.
La declaració informativa anual es presenta electrònicament amb el model 523, 524 o 525, segons correspongui.
Qui ha de declarar?
Han de presentar la declaració, a títol de contribuent, les persones físiques o jurídiques i les entitats que sense tenir personalitat jurídica constitueixen una unitat econòmica o patrimoni separat susceptible d'imposició, que duguin a terme qualsevol de les activitats subjectes a aquest impost.
Són responsables solidaris del deute tributari les persones físiques o jurídiques i les entitats descrites en el paràgraf anterior, quan les succeeixin per qualsevol concepte en la titularitat o l'exercici de les activitats sotmeses a gravamen.
No es pot repercutir l'impost als consumidors. Aquesta prohibició no es pot alterar mitjançant pactes o acords en contra entre les parts.
Facturació
1. L’exigència de l’impost al contribuent ha de constar en la corresponent factura emesa pel substitut, en què s’han d’identificar les quotes corresponents a les begudes subministrades en funció del tipus aplicable.
2. Per contra, la repercussió que ha de fer el contribuent de l’impost al consumidor final ha de fer-se en el preu de la beguda sense que sigui necessari fer-la constar de forma diferenciada en el tiquet de compra.
Quines són les begudes ensucrades?
Són begudes ensucrades les que contenen edulcorants calòrics afegits com ara, entre altres, sucre, mel, fructosa, sacarosa, xarop de blat de moro, xarop d’erable, nèctar o xarop d’agave i xarop d’arròs.
Estan subjectes a l’impost les següents tipologies de begudes ensucrades:
- Els refrescos o sodes: begudes sense alcohol de diferents sabors, amb gas o sense gas, preparades comercialment i que es venen en ampolles o llaunes, i també les que se subministren al consumidor per mitjà d’un sortidor.
- Les begudes de nèctar de fruites i suc de fruites.
- Les begudes esportives: begudes dissenyades per a ajudar els atletes a rehidratar-se, i també a reposar els electròlits, el sucre i altres nutrients.
- Les begudes de te i cafè.
- Les begudes energètiques: begudes carbonatades que contenen grans quantitats de cafeïna, sucre i altres ingredients, com vitamines, aminoàcids i estimulants a base d’herbes.
- Llets endolcides, begudes alternatives de la llet, batuts i begudes de llet amb suc de fruita.
- Begudes vegetals.
- Aigües amb sabors.
I es considera envasada, qualsevol unitat de venda destinada a ser presentada sense ulterior transformació al consumidor final, l’envàs de la qual ha estat condicionat abans de ser posat a la venda de tal forma que no pugui modificar-se el contingut sense obrir-lo o modificar-lo; no és beguda envasada aquella que s’envasa a sol·licitud del consumidor en el lloc de venda o que s’envasa per a la seva venda immediata.
Quines begudes no estan subjectes a l’impost?
- Les begudes elaborades a partir de sucs de fruita o de verdura naturals, concentrats o reconstituïts, o llur combinació.
- Les llets o alternatives de les llets, que no continguin edulcorants calòrics afegits.
- Els iogurts bevibles.
- Les llets fermentades bevibles.
- Els productes per a ús mèdic.
- Les begudes alcohòliques.
Meritació
L’impost es merita en el moment de l’adquisició de la beguda ensucrada envasada, en el territori d’aplicació del tribut, per part del contribuent al distribuïdor.
Si qui subministra les begudes i l’establiment que les posa a disposició del consumidor són la mateixa persona, l’impost es merita en el moment en què el contribuent posa la beguda a disposició del consum.
Quins són els terminis de presentació?
El substitut del contribuent, o, si escau, el contribuent, estan obligats a presentar la declaració de l’impost i a efectuar-ne l’ingrés corresponent entre els dies 1 i 20 del mes següent a la finalització del període de liquidació.
- De l'1 al 20 d’abril
- De l'1 al 20 de juliol
- De l'1 al 20 d’octubre
- De l'1 al 20 de gener
El model 520 que ha de presentar el substitut del contribuent ha d’incloure la quota en relació amb les begudes venudes i retornades durant el període de liquidació. A aquest efecte, s’entén que les begudes han estat venudes o retornades al contribuent en la data d’emissió de la factura corresponent.
Si el model 520 el presenta el contribuent, ha d’incloure la quota de l’impost meritat per les begudes posades a disposició del consumidor durant el període de liquidació. A aquest efecte, s’entenen posades a disposició del consumidor, les begudes efectivament venudes al consumidor final.
El substitut del contribuent ha de presentar una declaració informativa anual. El termini de presentació de la declaració informativa anual és de l'1 al 28 de febrer de cada any.
Com es calcula l’import a pagar?
El tipus de gravamen de l’impost és el següent:
a) 0,10 euros per litre per a begudes amb un contingut de sucre d'entre 5 i 8 grams per 100 mil·lilitres.
b) 0,15 euros per litre per a begudes amb un contingut de sucre superior a 8 grams per 100 mil·lilitres.
Per a l’aplicació d’aquests tipus de gravamen, s’ha de considerar el contingut total d’edulcorants calòrics de la beguda, llevat que es tracti de begudes elaborades a partir de sucs de fruita o de verdura naturals, concentrats o reconstituïts, o llur combinació, i de llets o alternatives de les llets, en què s’ha d’aplicar el tipus de gravamen considerant només el contingut d’edulcorants calòrics efectivament afegits.
En el cas de preparats solubles i xarops concentrats preparats per a diluir, el tipus de gravamen s’ha de determinar en funció del contingut de sucre que contindria la beguda un cop reconstituïda i preparada per ésser consumida, d’acord amb les indicacions de la fitxa tècnica del fabricant.
Tens dubtes? Contacta amb nosaltres