9/29/2026
El Tribunal Econòmic Administratiu Central (TEAC) ha establert que Hisenda no pot qualificar automàticament una infracció tributària com a molt greu pel simple fet que existeixin irregularitats als llibres o registres fiscals.
Per imposar sancions que poden arribar al 150% de la quantitat deixada d’ingressar, l’Administració ha d’acreditar que les anomalies detectades constitueixen un mitjà fraudulent i que van ser utilitzades de manera intencionada per a reduir indegudament la tributació.
A qui afecta aquest criteri?
Afecta tant empreses com persones autònomes obligades a portar llibres registre fiscals.
Quines irregularitats poden ser objecte de revisió?
- La inclusió d’imports falsos.
- L’omissió d’operacions realitzades.
- La comptabilització de quantitats en comptes incorrectes quan això afecti el seu tractament fiscal.
Perquè les irregularitats es puguin considerar infracció, han de representar més del 50% de la base de la sanció.
Hisenda ha de justificar l’existència d’una conducta fraudulenta
Per aplicar la qualificació d’infracció molt greu, l’Administració ha de:
- Identificar les operacions o anotacions irregulars.
- Determinar-ne l’impacte econòmic.
- Justificar per què considera que es van dur a terme conscientment amb la finalitat de reduir la càrrega tributària.
Què cal revisar?
Quan Hisenda imposi una sanció per utilització de mitjans fraudulents, caldrà comprovar:
- Quines operacions o registres considera incorrectes Hisenda.
- Com s’ha calculat la seva incidència sobre la base de la sanció.
- Si les irregularitats superen efectivament el 50% d’aquesta base.
- Si l’Administració considera que existeix una conducta intencionada i de quina manera entén que les irregularitats van ser utilitzades per a reduir la tributació.
És important remarcar que pot existir una quota pendent d’ingrés o fins i tot una conducta sancionable sense que necessàriament sigui procedent aplicar la sanció corresponent a una infracció molt greu.
Tens dubtes? Contacta amb nosaltres