10/9/2024
Hi ha una sèrie de supòsits en els quals l’Impost sobre el Valor Afegit (IVA) meritat en les operacions realitzades l’ha d’ingressar un subjecte passiu que no està obligat a presentar l’autoliquidació periòdica de l’IVA (model 303) i s’ha de fer mitjançant el model 309 de declaració-liquidació no periòdica de l’IVA.
Qui ha de presentar el model 309?
- Empresaris o professionals adjudicataris en subhastes administratives o judicials per aquelles entregues de béns o prestacions de serveis realitzades en el marc dels procediments d’execució forçosa quan no es produeixi la inversió del subjecte passiu.
- Empreses i autònoms que realitzin només operacions sense dret a deducció, quan hagin realitzat:
- Adquisicions intracomunitàries de béns,
- Operacions en les quals es produeixi la inversió del subjecte passiu, i/o
- Operacions total o parcialment impagades, per les quals rebi factura rectificativa.
- Autònoms acollits al recàrrec d’equivalència, quan hagin realitzat:
- Adquisicions intracomunitàries de béns,
- Operacions en les quals es produeixi la inversió del subjecte passiu,
- Entregues de béns immobles subjectes i no exemptes, i/o
- Operacions total o parcialment impagades, per les quals rebi factura rectificativa.
- Autònoms acollits al règim especial d’agricultura, ramaderia i pesca, quan hagin realitzat:
- Adquisicions intracomunitàries de béns,
- Operacions en les quals es produeixi la inversió del subjecte passiu,
- Reintegrament de compensacions indegudament percebudes (per rectificació del model 341 resultant menor devolució),
- Entregues de béns d’inversió, de naturalesa immobiliària subjectes i no exemptes,
- Ingrés de les regularitzacions practicades com a conseqüència de l’inici de l’aplicació del règim especial, i/o
- Operacions total o parcialment impagades, per les quals rebi factura rectificativa.
- Persones jurídiques no empresaris, quan hagin realitzat:
- Adquisicions intracomunitàries de béns,
- Operacions en les quals es produeixi la inversió del subjecte passiu, i/o
- Operacions total o parcialment impagades, per les quals rebi factura rectificativa.
- Particulars, quan hagin realitzat:
- Adquisicions intracomunitàries de mitjans de transport nous,
- Operacions total o parcialment impagades, per les quals rebi factura rectificativa, i/o
- Incompliment de requisits per a beneficiar-se de l’aplicació del tipus del 4% en les operacions d’entrega i adquisició intracomunitària de vehicles per a persones amb discapacitat.
Quin és el termini per a la presentació del model 309?
Només es presentarà en aquells períodes (1T, 2T, 3T, 4T) en els quals s’hagin realitzat les operacions per les quals el subjecte passiu està obligat a liquidar l’impost. En cas que resulti deutor de la hisenda pública per quotes d’IVA impagades, ha de presentar l’autoliquidació del trimestre en el qual rebi la factura rectificativa del seu creditor.
La seva presentació i ingrés s’efectuaran durant els vint primers dies naturals dels mesos d’abril (període 1T), juliol (període 2T) i octubre (període 3T) i durant els trenta primers dies naturals del mes de gener de l’any següent (període 4T).
No obstant, quan la presentació del model 309 obeeixi a l’adquisició intracomunitària de mitjans de transport nous, s’haurà de realitzar i ingressar l’IVA durant els trenta dies següents i, en qualsevol cas, abans de la matriculació definitiva.
I si es tracta de procediments judicials o administratius d’execució forçosa, l’adjudicatari ha de presentar el model 309 en el termini d’un mes a comptar des del pagament de l’import de l’adjudicació, no podent-se procedir a aquesta presentació amb anterioritat a l’emissió de la factura que documenti l’operació.
Com s’ha de presentar?
Es pot presentar directament des de la seu electrònica de la AEAT amb certificat electrònic o Cl@ve PIN o bé mitjançant el sistema de predeclaració; en aquest cas una vegada omplert s’haurà d’imprimir, signar i entregar a l’Entitat Col·laboradora si és a ingressar.
Tens dubtes? Contacta amb nosaltres.