6/2/2026
L’Agència Tributària està intensificant el control sobre les operacions realitzades entre societats del mateix grup, socis i entitats vinculades.
Fins ara, bona part d’aquest control se centrava en els preus de transferència, és a dir, en verificar que les operacions entre entitats vinculades —com ara retribucions, lloguers, prestació de serveis, cessions de mitjans o contractes interns— es valoressin a preus de mercat, en condicions similars a les que s’haurien pactat amb un tercer independent.
No obstant això, l’enfocament actual va més enllà del preu aplicat. L’Agència Tributària també està analitzant si la societat que factura el servei té una existència real i una estructura suficient per a prestar-lo efectivament.
En altres paraules, s’està revisant si la societat disposa de mitjans materials, personals, econòmics i organitzatius adequats o si, per contra, podria considerar-se una societat instrumental utilitzada per a canalitzar ingressos que, en realitat, correspondrien al soci o a una altra entitat del grup, amb el consegüent impacte en la tributació de l’IRPF.
En cas de regularització, les conseqüències poden ser rellevants. A més de la quota deixada d’ingressar i dels interessos de demora, les sancions tributàries poden situar-se, amb caràcter general, entre el 50% i el 150% de les quantitats deixades de declarar, en funció de les circumstàncies del cas.
Què és recomanable per a les empreses?
Si la teva empresa forma part d’un grup empresarial, o existeixen diverses societats vinculades en què socis, administradors o societats del grup es presten serveis entre si, és recomanable revisar i documentar adequadament aquestes operacions.
En particular, convé disposar d’un test de prestació efectiva del servei que permeti acreditar:
• Que el servei es va prestar realment.
• Que qui va facturar el servei disposava de mitjans suficients per a prestar-lo.
• Que el servei va generar una utilitat o benefici per a la societat destinatària.
• Que l’import facturat guarda coherència amb el valor de mercat.
• Que existeix traçabilitat documental mitjançant contractes, informes, reports, correus electrònics, actes, parts de treball o altres comunicacions internes.
Aquesta documentació és especialment important perquè els tribunals estan admetent raonaments basats en indicis quan l’estructura societària no disposa d’un suport operatiu real. En aquest sentit, resolucions judicials recents, com una sentència del Tribunal Superior de Justícia de Catalunya del 14 d’octubre i una altra de l’Audiència Nacional del 12 de novembre, posen de manifest la importància que els grups empresarials puguin justificar no només el preu de les operacions vinculades, sinó també la realitat, necessitat i utilitat dels serveis facturats.
Per aquest motiu, és aconsellable revisar preventivament les operacions intragrup, els contractes existents i la documentació justificativa disponible, amb la finalitat de reduir riscos davant d’una eventual comprovació de l’Agència Tributària.
Des de TAX podem ajudar-te a analitzar la situació del teu grup empresarial, revisar les operacions vinculades existents i preparar la documentació necessària per acreditar la prestació efectiva dels serveis.
Restem a la teva disposició per a qualsevol consulta.
Tens dubtes? Contacta amb nosaltres