7/9/2026
Recentment s'ha aprovat el reglament que regula l’obligació de facturació electrònica entre empreses. Aquestes són les principals novetats, quan es preveu la seva entrada en vigor i les diferències respecte amb el sistema Verifactu.
Novetats en la facturació
SIF i factures electròniques
Sistemes informàtics de facturació (SIF). Durant els propers mesos es produiran canvis importants en la manera de facturar. El primer afecta la forma d'emetre les factures: si la teva empresa emet les factures mitjançant un sistema informàtic de facturació (SIF), d'aquí a uns mesos serà obligatori que aquest sistema compleixi els nous requisits establerts per a aquests sistemes [RD 1007/2023].
Factures electròniques. Però els canvis no s'acaben aquí. Fa uns anys es va aprovar una altra norma, que va quedar pendent de desenvolupament reglamentari, segons la qual totes les empreses —independentment de la seva dimensió— estaran obligades a utilitzar factures electròniques en les seves relacions comercials amb altres empresaris i professionals [Llei 18/2022, art. 12], i recentment s'ha aprovat aquest reglament [RD 238/2026].
Diferències. Tot i que ambdues obligacions (SIF homologats i factures electròniques) estan relacionades i afectaran la majoria de les empreses, presenten diferències quant als subjectes obligats, les operacions afectades, els requisits tècnics i els terminis d'entrada en vigor. A continuació et detallem els aspectes més importants que cal tenir en compte.
Sistemes informàtics de facturació
Novetats en els SIF
Declaració responsable. En primer lloc, a partir del 2027, les empreses i els professionals que emetin les seves factures mitjançant un sistema de facturació hauran d'utilitzar un SIF que compleixi determinats requisits legals, amb l'objectiu d'impedir que les factures es puguin modificar i evitar fraus. Així, aquests programes de facturació hauran d'incorporar una declaració responsable del proveïdor del programari que acrediti el compliment dels requisits legals [RD 1007/2023, art. 13].
Aquesta obligació afecta totes les factures per igual, tant si van adreçades a empreses o empresari@s com a particulars, i inclou tant les factures completes com les simplificades, sense excepció.
Excepcions. No obstant això, determinades persones i entitats estan exemptes d'aquesta obligació [RD 1007/2023, arts. 3 i 4]. És el cas, entre d'altres, de:
- Les entitats amb rendes exemptes de l'Impost sobre Societats (com ara les fundacions), però únicament respecte de les factures que documentin aquestes rendes exemptes [LIS, art. 9].
- Les persones físiques (o entitats en règim d'atribució de rendes) obligades a expedir factures, però que no desenvolupin activitats econòmiques als efectes de l'IRPF.
- Les persones i entitats no residents sense establiment permanent a Espanya.
- Les persones i entitats que portin els seus llibres registre mitjançant el sistema de Subministrament Immediat d'Informació (SII).
Entrada en vigor. Els terminis concrets d'entrada en vigor d'aquestes noves obligacions per als SIF són els següents (llevat que s'aprovi una nova pròrroga, com va succeir a finals de l'any passat) [RD 1007/2023, DF 4a]:
- Amb caràcter general, els SIF hauran de complir les noves obligacions legals a partir de l'1 de gener del 2027.
- No obstant això, per als empresari@s i professionals individuals i les entitats en règim d'atribució de rendes (com les comunitats de béns) que desenvolupin activitats econòmiques subjectes a l'IRPF, aquesta obligació entrarà en vigor a partir de l'1 de juliol del 2027.
Verifactu o no Verifactu?
Dues opcions. A l'hora d'aplicar les noves normes dels SIF, es podrà optar entre dos sistemes diferents [RD 1007/2023, arts. 15 i 16]:
- Sistemes Verifactu. Una alternativa és optar per un sistema Verifactu, de manera que, cada vegada que la teva empresa emeti una factura, s'enviï electrònicament un registre de facturació a Hisenda.
- Sistemes «no Verifactu». Una altra opció és escollir un sistema «no Verifactu», que no remetrà aquests registres de manera automàtica, però que haurà de complir més requisits tècnics per a garantir la integritat i la inalterabilitat de les dades; per exemple, en aquesta modalitat tots els registres hauran d'estar signats electrònicament.
Quin convé més? Tenint en compte aquests aspectes, valora els avantatges i els inconvenients de cada sistema de facturació i escull el que millor s'adapti al teu cas concret. Com s'ha indicat, els SIF no verificables ofereixen a la teva empresa un major grau de privacitat davant Hisenda. Tanmateix, això no significa que s'hagin de descartar automàticament els sistemes Verifactu, ja que també ofereixen altres avantatges:
- Millor imatge. En primer lloc, els sistemes Verifactu contribueixen a projectar una imatge més professional davant dels clients, ja que totes les factures hauran d'incorporar un codi QR que permeti verificar si ja han estat declarades a Hisenda o no (en les factures emeses amb sistemes «no Verifactu» aquesta comprovació no és possible).
- Menys requeriments. Així mateix, segons ha indicat Hisenda, la teva empresa serà objecte de menys requeriments si està adherida a Verifactu.
Això és lògic: amb els sistemes Verifactu, Hisenda disposarà de tota la informació de les factures en el mateix moment en què s'emetin, de manera que no caldrà requerir-la posteriorment.
Factures electròniques
Facturació entre empreses
Dins d'Espanya. Pel que fa a la segona obligació que entrarà en vigor, properament serà obligatori facturar electrònicament quan els destinataris siguin empresari@s o professionals que tinguin a Espanya la seu de la seva activitat econòmica, un establiment permanent o bé el domicili o la residència habitual [RD 238/2026, art. 3].
Si el destinatari no està establert a Espanya, no serà obligatori utilitzar la factura electrònica. Tampoc no ho serà si l'operació es documenta mitjançant una factura simplificada, llevat que es tracti d'una factura «qualificada» (és a dir, que inclogui el NIF, el domicili del destinatari i la quota de l'IVA) [RD 238/2026, art. 4].
Requisits tècnics. Les noves factures electròniques hauran de basar-se en llenguatges de programació específics o bé estar signades per l'emissor amb signatura electrònica avançada. Per tant, en les operacions que hagin de facturar-se electrònicament ja no serà vàlid enviar la factura en paper ni tampoc en format PDF per correu electrònic, com és habitual actualment.
Emissió de factures. Les factures electròniques s'hauran d'emetre mitjançant una solució pública o bé a través de plataformes privades que facilitin la informació de facturació a Hisenda. Igualment, els destinataris de les factures hauran d'informar sobre el seu estat (indicant si han estat acceptades, rebutjades o pagades). Hisenda utilitzarà aquesta informació per elaborar un registre públic de les empreses de gran dimensió que incompleixin de manera significativa els terminis legals de pagament [RD 238/2026, art. 5].
Pendents de l'ordre ministerial. Ara bé, perquè l'obligació de facturar electrònicament sigui aplicable, primer s'haurà d'aprovar una ordre ministerial que reguli la solució pública de facturació electrònica. Un cop això succeeixi [Llei 18/2022, DF 8a]:
- Per a les empreses i professionals amb una facturació superior a vuit milions d'euros, les noves normes seran aplicables un any després de l'aprovació d'aquesta ordre ministerial.
- Per a la resta d'empreses i professionals, seran aplicables dos anys després.
- En el cas dels empresaris i professionals persones físiques que facturin menys de vuit milions d'euros, l'obligació d'informar sobre l'estat de les factures (acceptació, rebuig o pagament) serà aplicable tres anys després.
En la data de redacció d'aquest article ja s'ha fet públic el text del projecte d'aquesta ordre ministerial i es preveu que sigui aprovada durant els pròxims mesos. Per tant, és possible que les empreses amb una xifra de negocis superior a vuit milions d'euros hagin de començar a facturar electrònicament a finals del 2027, i la resta, a finals del 2028.
L'any 2027 entrarà en vigor l'obligació d'utilitzar sistemes informàtics de facturació homologats. A més, està previst que entre el 2027 i el 2028 les empreses i els professionals hagin de començar a facturar-se electrònicament entre ells.
Juli Blasco
Responsable del departament fiscal de TAX Barcelona
jblasco@tax.es