1/28/2025
A més dels nous tipus pels quals tributaran les empreses en l'Impost de Societats, la reforma fiscal aprovada recull novetats que afectaran als autònoms i les empreses al 2025.
A finals de desembre es van aprovar noves mesures tributàries a través d'un decret de reforma fiscal. Entre elles es troben l'augment del tipus de gravamen de l'estalvi, el tractament fiscal de les donacions que facin els treballadors per compte propi i les empreses als seus empleats afectats per la DANA, noves reduccions per a autònoms artistes, o una nova reducció en l'Impost de Societats.
L'entrada en vigor d'aquestes mesures és diferent segons el cas. La majoria van entrar en vigor el passat 1 de gener, com succeeix amb l'augment del tipus de l'estalvi, per la qual cosa s'aplicaran durant tot aquest exercici fiscal i, per tant, tindran efectes en la RENDA i l'Impost de Societats d'enguany, que es presentaran al 2026.
Aquest reglament també inclou els nous tipus impositius que s'aplicaran a les empreses i que, en concret, rebaixen l'Impost de Societats per als petits negocis i les microempreses.
1. Donacions a treballadors afectats per la DANA per part de les empreses
La disposició addicional tercera de la Llei 7/2024 finalment va deixar exemptes en l'IRPF les donacions que amb caràcter extraordinari lliurin els autònoms o empreses als seus empleats afectats per la DANA de 2024.
Aquest canvi normatiu no afecta de manera directa a les empreses, sinó als seus treballadors, però sí que és una modificació que aquestes van reclamar a través d'algunes de les associacions més representatives del comerç a la Comunitat Valenciana, els qui van denunciar la inseguretat jurídica entorn d'aquestes ajudes.
Finalment, amb aquesta reforma fiscal, les quantitats van quedar exemptes de pagar impost en l'IRPF sota la consideració de donació, però han de complir una sèrie de requisits, com que estiguin destinades a sufragar danys personals i danys materials a causa del desastre natural, com succeeix amb l'habitatge, els vehicles o els estris perjudicats.
Per a tenir caràcter extraordinari, les quantitats han de ser addicionals al salari percebut pels empleats. A més, el treballador ha d'acreditar la condició d'afectat per la DANA i l'import dels danys esmentats amb el certificat de l'empresa asseguradora o d'un Organisme Públic.
L'exempció només s'aplicarà a les donacions abonades entre el 29 d'octubre de 2024 i el 31 de desembre de 2024, i fins al límit dels danys que s'hagin certificat. Les quantitats percebudes pels treballadors arran d'aquesta donació que superin l'import dels danys certificats per l'empresa asseguradora sí que s’hauran d’integrar a la base imposable de la pròxima declaració de la RENDA, el termini de presentació de la qual començarà a l'abril.
2. Pujada del tipus de l’estalvi a la declaració de la RENTA
La reforma fiscal també va elevar l'últim tram del tipus de gravamen de l'estalvi, modificant l'escala que s'aplica a la part de la base liquidable per a determinar la quota íntegra estatal -i en els mateixos termes per a establir la quota íntegra autonòmica-, i que va entrar en vigor el passat 1 de gener.
Els tipus de l'estalvi estableixen la tributació per als guanys patrimonials que generen els treballadors per compte propi, com succeeix quan traspassen un local o maquinària afectes a la seva activitat.
Una de les conseqüències que tindrà la pujada del tipus de l'estalvi és l'encariment d'aquestes operacions per als treballadors per compte propi, ja que hauran de pagar més imposats en la RENDA que presentaran en 2026 si traspassen el seu local durant aquest exercici fiscal.
3. Reducció per a autònoms artistes per rendiments obtinguts de forma excepcional
Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, la disposició final setena de la Llei 7/2024 afegeix una reducció del 30% aplicable als rendiments de determinades activitats artístiques que s'hagin obtingut de manera excepcional.
La reducció s'aplica a aquests rendiments quan tinguin una quantia notablement superior a la mitjana dels tres exercicis anteriors. En concret, haurà d'excedir en un 130% de la mitjana dels rendiments imputats en aquests tres exercicis previs.
Perquè sigui aplicable, els rendiments d'aquests autònoms:
- Han d'estar classificats en l'Impost d'activitats Econòmiques (IAE) en determinats epígrafs de la secció segona -grups 851, 852, 853, 861, 862, 864 i 869-, que inclouen artesans, pintors, escultors, guionistes, escriptors o ceramistes, entre altres, així com els classificats en determinades agrupacions de la secció tercera, i que recullen activitats artístiques com el ball, la música, el cinema, o el teatre, entre altres.
- També inclou els rendiments derivats de la prestació de serveis professionals en el món de les arts escèniques, els audiovisuals i els musicals, incloses les activitats de tipus tècnic o auxiliar.
El límit màxim sobre el qual s'aplicarà aquesta reducció no podrà superar els 150.000 euros anuals.
4. Deducció a l’Impost de Societats per reserva de capitalització
Amb efecte a partir d'1 de gener de 2025, es potencia aquest incentiu fiscal, amb el qual poden beneficiar-se les pimes.
En concret, s'incrementa amb caràcter general la reducció per la reserva de capitalització del 15% al 20% de la quantia en què s'incrementin els seus fons propis, si bé aquesta reducció es va elevar primerament l'any passat del 10% al 15% en 2024.
S'aplica de manera conjunta a la reserva d'anivellament, i permet aplicar una reducció en la base imposable de l'Impost de Societats simplement per incrementar els fons propis, encara que la finalitat és que els fons obtinguts pel negoci mitjançant aquesta reducció s'emprin per a compensar pèrdues en exercicis futurs.
També es contempla que el percentatge de reducció en concepte de reserva de capitalització estigui vinculat a l'increment de la plantilla mitjana de l'empresa, que permetrà que augmenti la reducció.
En concret:
- Les societats tindran dret a una reducció del 23% de l'import de l'increment dels fons propis quan la plantilla mitjana total també s'hagi incrementat, respecte a l'exercici anterior, en un mínim d'un 2% sense superar un 5%.
- Si la plantilla augmenta entre el 5% i el 20%, tindran dret a una reducció del 26,5%.
- Quan aquest increment sigui superior a un 10%, la reducció a la qual tindrà dret l'empresa serà del 30%.
Tens dubtes? Contacta amb nosaltres